Yurt Dışı Hisse Senedi Gelirlerinin Vergilendirilmesi

Yurt dışı hisse senetlerinden elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi, yatırımcının statüsü, elde edilen gelirin türü ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının varlığı gibi bir dizi faktöre bağlıdır. Bu nedenle yatırımcıların mevcut vergi mevzuatını dikkatli bir şekilde incelemeleri, kazançlarını uygun şekilde beyan etmeleri ve gerekli durumlarda vergi danışmanlığı hizmeti almaları tavsiye edilir. Bu yaklaşım yatırımcıların vergisel yükümlülüklerini yerine getirirken olası sıkıntılardan kaçınmalarını sağlayacaktır.

Dipnotlar

(1) Dar mükellef kurumlar ile ilgili belirlemeler Türkiye'de işyeri ve daimi temsilcisi bulunmayan dar mükellef kurumlar açısından geçerlidir.

(2) Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları hükümleri saklıdır.

(3) Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre kurulmuş olan anonim, limited ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler ile benzer nitelikteki yabancı kurumlar sermaye şirketidir. Yatırım fon ve ortaklıkları ile münhasıran menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı getirileri ile değer artışı kazançları elde etmek ve bunlara bağlı hakları kullanmak amacıyla faaliyette bulunan dar mükelleflerden Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan yatırım fonları ve yatırım ortaklıkları ile benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenen kurumlar da söz konusu uygulamanın kapsamında değerlendirilmiştir.

(4) İşlemler sonucu elde edilen kazançların, Gelir Vergisi Kanunu Madde 7 uyarınca Türkiye’de elde edilmemiş olduğu kabul edilmiştir. Kazancın Türkiye’de elde edilmesi durumunda beyan edilmesi gerekecektir. Bu çerçevede kazanca ilişkin nakit transferlerinin takibi önem arz etmektedir.

(5) KVK’nın “5/1-b” maddesi uyarınca kurumların yurt dışından elde ettikleri iştirak kazançlarının istisnadan yararlanabilmesi için;

        - İştirak edilen kurumun anonim veya limited şirket niteliğinde bir kurum olması,

        - İştirak edilen kurumun kanuni ve iş merkezinin Türkiye’de bulunmaması,

        - İştirak payını elinde tutan kurumun, yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %10’una sahip olması,

        - İştirak kazancının elde edildiği tarih itibarıyla, iştirak payının kesintisiz olarak en az bir  yıl süre ile elde tutulması,

     - İştirak kazancının iştirak edilen kurumun faaliyette bulunduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az %15 oranında (iştirakin esas faaliyet konusunun finansman, sigorta ya da menkul kıymet yatırımı olması halinde Türkiye’de uygulanan kurumlar vergisi oranında) gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması,

   - İştirak kazancının, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekmektedir.

Kazancın istisna kapsamında değerlendirilebilmesi, yukarıda belirtilen şartların birlikte sağlanmasına bağlıdır. Aksi durumda istisnadan yararlanılması mümkün değildir. Şartların sağlanması halinde istisna %100 olarak uygulanmaktadır.

(6) 7491 sayılı kanun ile 01.01.2023 tarihinden itibaren, Kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunan anonim ve limited şirketin ödenmiş sermeyesinin en az %50’sine sahipsen ve bunlardan elde ettiğin temettü kazancını, kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesini vereceğin tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi; en az bir yıl süreyle elde bulundurma ve asgari %15 vergi yükü taşıma şartını aranmaz. Ancak, bu durumda istisnayı da %100 değil, %50 uygulanır.

İnternet sitemizde yapılan bu paylaşımlar, yalnızca bilgilendirme amaçlı olup herhangi bir şekilde yatırımcılara telkinde bulunma, yatırımcıları yönlendirme yahut yatırımcılara kar/zarar vaadi verme şeklinde yorumlanamaz.